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管理会计是从传统的会计系统中分离出来，与财务会计并 列，着重为企业进行最优决策，改善经营管理，提高经济效益 服务的一个企业会计分支，是企业的战略、业务、财务一体化 最有效的工具。管理会计作为企业会计的内部管理系统，其工 作侧重点主要为企业内部管理服务。计财中心作为一个管理会 计部门，通过数据融合业务，深挖精细化数据分析，动态盈利 跟踪，助力企业实现精益经营。
计财中心主要的工作职能为 ：成本管控、预算管理、绩效 考核、经营分析、经营预测、项目跟踪、销售接单支持、原材 物料数据分析，将管理会计数据融合于生产、研发、销售、采购、 物流、人事、售后服务等相关业务部门，形成公司各项业务管 理闭环，通过数据融合于业务，转化最优决策，提高经济效益。 并按照车间、产品、厂区、业务板块等多维度数据统计和分析， 使用价差、量差、因素分析等多种分析方法，为高层领导、生 产部门、销售部门等进行经营决策时提供有力的数据支撑。
一、经营分析报告，助力区域经营
公司拥有“山东、广西、老挝”三大生产基地，让集团拥 有极大的资源优势，同时也迫切地需要资源整合以及区域差异 利用，以应对市场变幻。 经营分析报告涵盖生产运营、销售运营、采购运营、原料管理、未来经营趋势等维度 ；并涵盖兖州、老挝、广西三大 基地的经营情况，以及“兖州、宏河、老挝、北海、南宁五 个分厂区”运行分析，分区域细化运营分析能更好的为公司 运营决策提供数据支撑，面对市场的复杂多变可以快速做出 反应。
分区域分厂区经营分析并不是一蹴而就的，而是计财中 心的所有同事不断摸索、完善和创新，逐渐形成一套经营管 理数据，既有财务指标，又有非财务指标。分厂区经营分析 从宏河厂区逐渐到老挝、北海、南宁厂区，2022 年 8 月份开始， 增加兖州厂区生产经营分析，最终形成“三大基地，五大厂 区”生产经营分析的完整性。
二、深挖生产数据，助力降本增效
善用资源，降本增效，降成本不降质量，一直是企业 经营的主旋律之一。在 2022 年表彰大会上，李总明确指示 将降低成本作为第四大生命工程，深挖隐形浪费，加强费 用管控。
2019 年开始，计财中心每周对生产利润进行核算，对 日产量、日利润、生产成本、销售价格、单位毛利环比因素 分析分析，各业务部门每周都能清楚地知道经营利润情况， 有利于相关部门及时根据经营数据快速做出反应。
通过深挖产量、生产成本、生产绩效、维修费用等数据， 助力企业降本增效。1. 细化产量环比分析，将产量波动细分 为“生产运行 - 产品结构 - 停机”三维度 ；2. 细化生产成本 环比分析，将生产成本波动细分为“生产运行 - 产品结构 - 原料价格”三维度 ；3. 细化成品率、时间效率、一等品率， 车速、规格、抄造量、断纸时间、断纸次数等生产绩效数据 分析，重点突出生产运行、成本节降的影响。通过这些数据 分析，为生产部门提供降本增效的指引和方向，快速做出生 产调整。
2018-2019 年是箱板纸盈利情况极不稳定的年份，行业 知名企业仍在极度扩张，箱板纸市场供大于求，同时废纸原 材料市场价格波动较大，盈利情况骤转急下。内部自产浆线 刚启动，生产部门对自产浆性能把控不稳定，2018 年废纸单 耗远高于行业平均水平，生产成本较高。内外部困境交加的 情况下，在肖总的指导下，计财中心高红通过每日跟进废纸 的到货情况，价格趋势，自产浆性能的稳定性对产品质量的 影响 ；通过每日跟进废纸扣杂量与实际固废排放对比、总投 入与总产出对比、污泥和 COD 排放比、水分和杂物检测趋 势图等数据，从不同维度反映废纸得率的变化，经过生产部 门工艺的不断改善，质检部门的严格把控，吨纸成本节降约 200 元。
三、经营预测分析，助力未雨绸缪
计财中心会根据销售排产，大宗原料价格预测、生产经 营情况预测，核算次月生产经营预测。通过月度经营利润预 测，提前预判经营结果，以及后续月份的经营趋势，对于预 测结果发现的问题，做到未雨绸缪，提前规划，优化排产， 节降成本。比如 2022 年下半年，文化纸市场下滑较多，通 过产品明细盈利分析，及时与销售沟通，上调销售价格或者 调整产品结构，同步与生产部门沟通，是否能通过调整工艺， 完善运行等途径，降低成本。
四、通过产品成本测算，助力销售接单
近几年，一方面受全国疫情影响，国内市场需求不足， 使得造纸行业主营产品的售价、效益的发挥等受到不同程度 的影响 ；另一方面，受木片、化工、原煤等原材料及能源价 格上涨影响，整个行业的生产成本上升幅度较大，产品提价 滞后于原材料涨价冲击。
在肖总的带领下，计财的同事们基于各类原材物料的最 新市场价格测算产品成本，按照产成品最新市场价测算盈利 情况，指导接单实时利润评估决策和成品定价决策。每周核 算客户盈利分析，并做亏损产品、亏现金流产品分析，及时 反馈到各销售业务部门，增加盈利性接单。
五、发挥预算管理，承接战略落地
常言道，凡事预则立，不预则废。企业通过预算来监控 战略目标的实施进度，明确适度的分权授权，战略驱动的业 绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业 的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值 增长等方面的最终决策提供支持。全面预算管理过程包含预 算编制、预算审核、预算达成、差异分析等，发挥预算管理职能，承接战略落地。
年末，在肖总的指导下，计财中心曹琦根据各业务部门 提报的预算数据，进行科学编制预算，包含销售、生产、采购、 物流、人力资源、项目、客诉、其他职能部门预算项目，最 终形成利润预算、资金预算。每月跟进预算进度，预算达成 情况，并通过实际与预算差异分析，反馈到各业务部门，追 根溯源，找出问题所在。
全面预算按照“三大基地，五大厂区”维度进行预算管 理，按照“业务 + 区域”预算管理模式。比如采购预算，注 重分析各基地原料供应品种差异、数量差异、季节差异、价 格差异等方面，通过宏微观分析，通过资源共享、风险分散 等措施，提高企业精益经营。比如人员工资预算，针对北海、 南宁及老挝人员籍贯分析，山东籍贯与外地籍贯工资差异对 比分析，助力人员结构优化，人工成本降低。
铭信于心，力行创新，力创价值。随着企业规模不断扩 大，北海、南宁厂区的业务拓展，各项工作难度加大，十分 具有挑战性，但同时为k8凯发部门提供了一个很好的发展平台， 也为每一个管理会计人员提供了历练和提升的机会。风正时 济，自当破浪前行 ；任重道远，更需快马加鞭。